星空体育WWF:一般纳税人登记新规核心要点

  为落实《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，国家税务总局发布2026年第2号公告，对增值税一般纳税人登记管理作出全新规范，并自2026年1月1日起正式施行。事关一般纳税人的切身权益，快来get核心要点!

  自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

  纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

  纳税人年应征增值税销售额超过规定的相关标准的，一般纳税人生效之日为超过规定的相关标准的当期1日。

  纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定的相关标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

  因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定的相关标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

  2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

  增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

  （一）不经常发生应税交易且主体业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；

  纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定的相关标准的：应自调整之日起10个工作日内，向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，并如实填报《增值税一般纳税人登记表》。

  其他年应征增值税销售额超过规定的相关标准的：应在超过规定的相关标准的次月申报纳税期限内，向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，并如实填报《增值税一般纳税人登记表》。

  选择按小规模纳税：向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

  重要提醒：未按以上规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理。

  对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。纳税人追溯登记期间已发生购进业务，但未及时取得增值税扣税凭证的，可向上游销售方补充索取增值税扣税凭证。

  主动办理登记的，应将会计核算健全说明等有关的资料留存备查；偶然发生销售非货币性资产、转让不动产，应将销售发票或其他能够证明应税交易属于偶然发生的相关材料留存备查；办理选择或者退出按照小规模纳税人纳税的，应将经营情况等相关材料留存备查。

  某零售业纳税人A,属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，可提供准确税务资料。A于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按月申报，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，A应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。

  某小规模纳税人D,税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额600万元，该600万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。重新计算后，D在2025年一季度年应征增值税销售额超过规定的相关标准，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。D应自2026年6月1日起10个工作日内追溯登记一般纳税人，2026年1月税款所属期至6月税款所属期已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。

  按季申报的批发零售业小规模纳税人G,2026年前三季度销售额合计400万元，2026年四季度发生未开具售额300万元，G结合实际经营情况对2026年四季度销售额进行逐月拆分，具体为2026年10月销售额20万元，2026年11月销售额50万元，2026年12月销售额230万元，G年应征增值税销售额在2026年12月超过规定的相关标准。根据相关规定，G应在2027年1月申报期内办理一般纳税人登记，G一般纳税人生效之日为2026年12月1日。G应在2027年1月申报期内办理2026年10月至11月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

  按季申报的批发零售业小规模纳税人H,2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，H在2026年10月年应征增值税销售额超过规定的相关标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。H应自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，自2026年10月税款所属期起按月办理一般纳税人增值税申报。其中，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。若纳税人未按规定时限要求办理一般纳税人登记的，税务机关将自以上时限结束后5个工作日起，将纳税人纳入一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

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